監督檢查局負責人：財政部門對注冊會計師行業的行政監督，責任重大、任重道遠。前段時間我們組織了全國百家會計師事務所問卷調查活動，傾聽和了解注冊會計師行業對財政部門監管的意見和建議。通過問卷調查，反映出大多數會計師事務所非常贊成財政部門收回注冊會計師行業行政監管職能，對財政部門做好此項工作寄予厚望。當然，也有少數事務所擔心財政部門收回行政職能后，可能不熟悉注冊會計師行業的實際情況，對會計師事務所展開大規模的檢查和處罰，從而影響會計師事務所的正常經營和發展。會計師事務所有這種擔心是正常的，這要求財政部門必須樹立正確的監管理念，要進一步加強宣傳，增進與注冊會計師行業的溝通和了解。
我部領導曾反復強調，財政部門對注冊會計師行業的行政監管工作，要以促進和保障注冊會計師行業的健康發展為出發點，以恢復社會公眾對注冊會計師行業的信心為目標。中國注冊會計師行業恢復發展只有短短20多年，注冊會計師行業在發展過程中，需要政府在加強監管和規范的同時，也要為其營造良好的外部環境。財政部門通過加強對少數違法違規會計師事務所和注冊會計師的查處力度，整頓和規范會計服務市場秩序，保護更多誠信守法的事務所和注冊會計師，為注冊會計師行業創造良好的發展條件，使其真正發展成為獨立、客觀、公正、社會公眾信得過的中介行業。
記者：財政部去年底下發《財政部關于進一步加強注冊會計師行業管理的意見》（財會[2002]19號），要求各省級財政部門貫徹落實財政部黨組關于收回注冊會計師行業行政監管職能的決定，目前各地對該文件的執行情況怎么樣？
監督檢查局負責人：財政部文件下發后，得到了各省、自治區、直轄市財政廳（局）的高度重視和積極響應，也得到了注冊會計師協會的理解和支持。目前，全國31個省、自治區和直轄市財政廳（局）已經全部完成了注冊會計師行業行政監管職能劃轉和交接工作，正在認真準備和積極開展行政監管工作，絕大部分地區的工作進展順利。為使各項工作盡快走上正軌，我們進一步明確了財政部門內部在監督檢查和處罰方面的職責分工。財政部負責監督指導全國注冊會計師行業行政監督工作，制定總體規劃和規章制度，并直接查處或組織查處全國范圍內的重點案件；各省級財政廳（局）負責轄區內注冊會計師行業的行政監督檢查和處罰工作；財政部駐各地專員辦根據財政部的授權，開展具有全國性、重要性和典型性案件的監督檢查工作，提出處罰建議后報財政部實施處罰。
記者：我國目前有4000多家會計師事務所，近60000名執業注冊會計師，財政部門對會計師事務所和注冊會計師的行政監督，如何確定監督重點？財政部門是否打算對事務所實行輪查制度？
監督檢查局負責人：據了解，國外對注冊會計師行業的監管，大多實行輪查制度，有的每3年輪查一次，有的每5年輪查一次。安然事件后，美國新成立的上市公司會計監管委員會根據《薩班斯-奧克斯利法案》的要求，準備對從事上市公司審計的會計師事務所進行輪查，對上市公司客戶超過100家的事務所每年檢查一次，對上市公司客戶100家以下的事務所每3年檢查一次。應該說，對會計師事務所實行輪查，是一種重要的監管手段。但中國的實際情況與美國有所不同。我們注意到，在百家事務所問卷調查中，事務所反映最強烈的是政府部門多頭監管、重復檢查的問題。應該看到目前政府部門的檢查缺乏相互溝通和協調，有些檢查過于集中在具有證券業資格的事務所，有些檢查不關注事務所的執業質量，未能取得良好的監管效果。在目前情況下，我們不打算對事務所實行輪查制度，而是采取重點檢查的方式，重點查處少數違法執業、出具虛假報告的會計師事務所及注冊會計師，通過清除害群之馬，嚴處少數，教育多數，維護注冊會計師行業正常的執業秩序。將來我們可以根據注冊會計師行業行政監督工作的實際需要，逐步過渡到實行輪查制度。
財政監督機構對會計師事務所的監督檢查，其重點應是事務所的執業質量。至于事務所的財務收支、稅收繳納等情況，應主要由相關部門進行監督檢查。
記者：剛才您談到，針對中國目前的實際情況，先不實行輪查制度，那么日常監督檢查的對象如何確定？
監督檢查局負責人：不對會計師事務所實行輪查制度，并不意味著我們就缺乏監督的手段和力度。我們認為，注冊會計師行業行政監督應該重在監控、重在預防，要通過建立全國會計師事務所和注冊會計師日常監控機制，跟蹤會計師事務所出具的業務報告，尤其是具有較大社會影響的上市公司、國有大型企業、金融保險企業審計報告，以及屢被投訴舉報、明顯壓價競爭、不顧后果“接下家”等事務所出具的審計報告。為此，我們將重點抓好以下工作：第一，要求各省財政部門收集整理轄區內會計師事務所的日常監控信息，設立舉報電話和舉報信箱，擴大日常監控和社會監督的信息渠道；第二，逐步建立和完善日常監控的信息分析制度，將發現的異常情況和疑點問題納入重點關注、調查和檢查的范圍；第三，結合財政部“金財工程”的統一規劃，研究建立注冊會計師行業財政監督網絡體系，實現對注冊會計師行業執業質量的實時監控和跟蹤分析。
我們將根據日常監控和分析的結果，結合投訴舉報、會計信息檢查、相關部門移送等掌握的信息，有重點地查處嚴重違法執業、整體質量低劣的會計師事務所及相關注冊會計師，嚴厲打擊出具虛假審計報告的行為。對存在執業質量問題，但情節輕微、達不到行政處罰標準的，準備采取約見談話、發關注函、通報批評等方式做出行政處理。
財政部門在履行注冊會計師行業行政處罰職責時，將嚴格做到事實清楚、證據確鑿、定性準確、處罰恰當。在處理處罰中，要考慮注冊會計師行業的特點，注意傾聽被查事務所和注冊會計師的意見，建立專家論證制度，合理界定會計責任與審計責任。在確定審計責任和處罰標準時，必須以《注冊會計師法》和《中國注冊會計師獨立審計準則》作為判斷和執法的依據。負責注冊會計師行業行政監督的工作人員，要系統學習、全面掌握、深刻領會現代注冊會計師審計的特點和審計準則的本質要求，嚴格依法、依準則辦事，充分認識、嚴格控制注冊會計師行業行政監督可能產生的行政風險。財政部將研究制定會計師事務所監督檢查的相關規則，建立科學高效的檢查程序和方法，指導和規范各級財政監督機構和人員對注冊會計師行業的行政監督行為，確保監督行為的合法和有效。同時，我們將于近日下發《關于落實注冊會計師行業行政監督職責若干問題的通知》，進一步明確注冊會計師行業行政監督工作的指導思想、職責分工、監督方式等具體問題，指導各級財政部門高效有序地開展工作，促進注冊會計師行業行政監督工作制度化、規范化和科學化。
記者：財政部門在做好本身的行政監督工作的同時，在解決政府部門對注冊會計師行業多頭監管、重復檢查的問題方面應該發揮怎樣的作用，財政部在此方面有何打算？
監督檢查局負責人：強化注冊會計師行業行政監管，建立順暢高效的政府監管體制，要求相關監管部門通力合作，形成監管合力，提高監管效率，避免多頭監管和重復檢查。為此，各級財政部門都要協調好內外關系，特別是要協調好與證券監管、審計等部門的關系，建立暢通有效的溝通機制。今年以來，財政部監督檢查局在部領導的支持和關心下，與證監會、審計署等部門保持了良好的協作關系，特別是在對會計師事務所的檢查和處罰方面進行了有效的溝通和協調，部門間的協作機制初顯成效。在協調好外部關系的同時，財政部門內部監督檢查、會計管理和法規機構也要密切配合，協同做好相關工作。為了保證各級財政部門嚴格依法行政，我們還要通過督辦、考核、巡視、執法質量跟蹤檢查等方式，指導和監督地方財政部門的行政監督工作。
記者：財政部和地方財政監督機構從1999年以來一直開展企業會計信息檢查，每年都延伸檢查部分會計師事務所。可以說財政監督機構對注冊會計師行業行政監督工作并不陌生，您是否對這支監督隊伍能夠做好注冊會計師行業行政監督工作充滿信心？
監督檢查局負責人：財政部監督檢查局和地方財政監督機構已經開展了多年的會計信息檢查工作，通過開展此項工作確實增強了我們對注冊會計師行業的了解，積累了一定的監督檢查會計師事務所的經驗。但我們認為，注冊會計師行業行政監督工作仍是財政部門面臨的一項新課題和新任務，富有挑戰性。注冊會計師行業專業性很強，對行政監督工作的要求相當高，做好行政監督工作，必須依靠一支高素質的監督隊伍，監督隊伍素質的高低決定了行政監督工作的質量與效果。加強行政監督隊伍的建設，提高行政監督隊伍的專業素質，是當前擺在各級財政部門面前的一項迫在眉睫的任務。我們要求，各級財政部門都要選派、吸引熟悉注冊會計師業務的專業人才充實到行政監督隊伍，切實加強會計、審計、法律等專業培訓，鼓勵業務學習和參加注冊會計師資格考試，不斷提高專業素質和業務水平，適應注冊會計師行業行政監督工作的需要。今年4月份，我們在北京國家會計學院成功舉辦了“注冊會計師行業行政監管業務培訓班”，邀請國內一流師資對來自全國財政監察專員辦事處和地方財政部門的120多位學員系統培訓了會計制度、審計準則、審計理論與實務以及注冊會計師行業行政監督法律法規等課程，取得了良好的培訓效果。最近，我們還要在財政系統內選拔一批專業素質好、有相應工作經驗的人才，建立注冊會計師行業行政監督專業人才庫，有重點地對進入人才庫的人員進行培養和鍛煉，盡快培養出一批專業骨干。
財政部黨組將注冊會計師行業行政監督的職責交付給我們，是對全國財政監督機構的信任。我們充分認識到履行此項職責的繁重性、復雜性和長期性，但對做好這項工作充滿信心！
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